e-Fapiao (Fully Digitalized E-Fapiao) elektronische facturatie in China: massale uitrol vanaf december 2024

China heeft zich ontwikkeld tot een van de wereldleiders in de adoptie van elektronische facturatie, bekend als “e-Fapiao” of Volledig Gedigitaliseerde E-Fapiao (电子发票).

De Chinese overheid heeft de start aangekondigd van de massale uitrol van de volledig gedigitaliseerde e-factuur. De landelijke implementatie zal op 1 december 2024 van start gaan. Het pilootprogramma heeft geleid tot optimalisatie van het ondernemingsklimaat, verbetering van de administratieve efficiëntie en vergemakkelijking van de digitale transformatie van de economie en de samenleving.

Ter ondersteuning van de implementatie heeft de STA een landelijk verenigd platform voor e-factuurdiensten opgezet. De overheid heeft haar platform, het Leqi Platform, ontwikkeld. Met het Leqi Platform kunnen bedrijven die aan bepaalde criteria voldoen via een API verbinding maken met de belastingdienst, waardoor de uitwisseling van informatie wordt geautomatiseerd.

Het doel van de overheid is om het factuurbeheer volledig te digitaliseren, waarbij alle informatie op papieren facturen wordt gedigitaliseerd en de levenscyclus van documenten kan worden gevolgd. Deze hervorming integreert verschillende soorten facturen in één elektronisch factuurformaat, dat dezelfde rechtsgeldigheid en functie heeft als de huidige papieren “fapiao”.

Fasen van e-facturatie in China

In 2012 lanceerde China's State Administration of Taxation (STA) een pilootprogramma om e-facturen te implementeren in sectoren zoals e-commerce en transport. Het initiatief ging van start in steden als Beijing, Shanghai en Shenzhen en was gericht op het faciliteren van de activiteiten van grote online verkoopplatforms.

Tussen 2019 en 2021 drong de STA aan op belastinghervormingen om het gebruik van e-facturering in het hele land te standaardiseren. In 2020 legde het China Tax Bureau (CTB) nieuwe belastingplichtigen in het land de verplichting op om het nieuwe B2B e-facturatiesysteem Golden Tax System of Fapiao System te gebruiken. Alle andere belastingplichtigen konden zich op vrijwillige basis aansluiten.

Golden Tax System III - Fully digitalized e-Fapiao - 3 数电发票

De fase met de naam Golden Tax System III begon in december 2021. Vanaf 1 december 2023 konden pilot-bedrijven in alle regio's van het land volledig gedigitaliseerde e-fapiao uitgeven via het e-factuur serviceplatform. 

De volledig gedigitaliseerde e-fapiao is een nieuw type factuur dat verschilt van de normale btw e-fapiao en de traditionele papieren Fapiao. Het bevat 17 onderdelen: dynamische QR-code, factuurnummer, afgiftedatum, kopersinformatie, verkopersinformatie, projectnaam, specificatie en model, eenheid, hoeveelheid, eenheidsprijs, bedrag, belastingtarief/heffingstarief, belastingbedrag, totaal, ad valorem en belastingtotaal (in woorden en cijfers), opmerkingen en factuur.

Er bestaan zes soorten fapiao naast elkaar in China tijdens de lopende hervormingen van het fapiaosysteem. De zes soorten zijn speciale btw-fapiao, algemene btw-fapiao, speciale btw-e-fapiao, algemene btw-e-fapiao, volledig gedigitaliseerde speciale btw-e-fapiao en volledig gedigitaliseerde algemene btw-e-fapiao.

Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票

Het doel van deze fase is om het belastingbeheer te transformeren van “belastingbeheer via facturen” naar “belastingbeheer via big data”. Dit model is alleen toegankelijk voor bedrijven met een jaaromzet van meer dan 50 miljoen RMB (ongeveer 6 miljoen euro) en met jaarlijks meer dan 50.000 uitgereikte facturen.

Vanaf 1 december 2024 kondigde de overheidsdienst voor belastingen de promotie aan van volledig gedigitaliseerde elektronische facturen (e-fapiao) voor passagiersvervoer in de burgerluchtvaart. Deze aankondiging bepaalt dat openbare luchtvervoersbedrijven en verkoopagentschappen voor luchtvervoer die in China geregistreerd zijn e-facturen kunnen uitgeven voor binnenlandse passagiersvervoersdiensten. De elektronische reistickets dienen als volledig gedigitaliseerde facturen, die essentiële informatie bevatten zoals factuurnummer, binnenlandse en internationale identificatie, identificatiegegevens van passagiers, reisinformatie, tarief, brandstoftoeslag, btw-bedrag en -tarief, en het ontwikkelingsfonds voor de burgerluchtvaart.

Hoe werkt e-facturatie in China? 

E-facturatie in China werkt via een validatie- of clearancemodel. 

1. De factuur wordt in XML-formaat naar de STA (State Taxation Administration) gestuurd.
2. Het nationale platform is verantwoordelijk voor het valideren van de factuur en het opnemen van de volgende vereiste elementen: (validatiebevestiging + Key ID + QR-code).
3. Na validatie stuurt het platform het in PDF- of OFD-formaat naar de uitgever van de factuur. 
4. De opsteller van de factuur is verantwoordelijk voor het verzenden van de factuur naar de ontvanger. 

In tegenstelling tot papieren facturen bestaan digitale facturen alleen in digitaal formaat en worden ze in één exemplaar uitgereikt. Elke digitale factuur heeft een uniek nummer van 20 cijfers, met daarin de laatste twee cijfers van het kalenderjaar, een regiocode voor de provinciale belastingdienst, een cijfer dat het kanaal van uitgifte aangeeft en een volgnummer.

Chinese elektronische facturatie – e-fapiao

In China wordt de factuur fapiao genoemd.  Een fapiao is een wettelijk fysiek ontvangstbewijs dat op papier wordt uitgegeven, gedistribueerd, gedrukt en beheerd door de STA (State Taxation Administration), dat dient als bewijs van aankoop van goederen en diensten in China. Bedrijven in China moeten de fapiao van de STA verwerven voordat ze hun verkopen doen, wat betekent dat ze in wezen de belastingen betalen voordat ze hun verkooptransacties uitvoeren. Afhankelijk van de sector waarin het bedrijf actief is, evenals van de schatting van de omzet, moet het bedrijf een of ander type fapiao kopen en voor een beperkt maximumbedrag. Er zijn meerdere soorten fapiao' s: algemene fapiao, algemene fapiao met btw en fapiao met speciale btw.

Soorten e-fapiao

Het fiscale digitaliseringsproject in China is ontwikkeld in twee fasen die inspelen op het onderscheid tussen niet-aftrekbare facturen, genaamd General e-Fapiao en aftrekbare facturen genaamd Special e-Fapiao.

Net als de papieren factuur is de algemene e-fapiao een factuur die wordt uitgegeven voor de commerciële transactie van een product of dienst, en de btw is niet aftrekbaar.

De speciale e-fapiao is degene die de aftrek van btw mogelijk maakt en waarop het pilotprogramma wordt ontwikkeld. Het betreft het B2B-terrein.
General e-Fapiao elektronische factuur

De eerste facturen die werden gedigitaliseerd waren de General e-Fapiao facturen in 2015. Omdat het niet-aftrekbare facturen van de ontvangers zijn, was de implementatie ervan veel eenvoudiger in vergelijking met de special fapiao-facturen. In 2017 heeft de regering besloten om het toepassingsgebied van de General e-Fapiao uit te breiden naar hoogfrequente transactiesectoren zoals e-commerce, telecommunicatie, financiën, exprespost, met als doel de adoptie van elektronische facturatie te blijven bevorderen.

Special e-Fapiao elektronische factuur

Na het succes van de General e-Fapiao in 2020, besloot de regering om ook aftrekbare facturen te digitaliseren door de introductie van de Special e-Fapiao via  Aankondiging nr. 22 (2020) over "De implementatie van elektronische btw-facturen bij recent opgerichte belastingbetalers". De norm werd geleidelijk overgenomen door alle Chinese provincies in 2021.

Zowel in het geval van de General e-Fapiao als in het geval van de Special e-Fapiao is het gebruik ervan verplicht voor nieuwe belastingbetalers en vrijwillig voor de rest van de bedrijven.

e-Fapiao: Provincies die gebruikmaken van het Golden Tax System voor het uitgeven van elektronische facturen

Dit is de planning van het proefprogramma dat de uitgifte van elektronische facturen per regio mogelijk maakt:

September 2020: China's proefprogramma voor e-facturatie begon met het mogelijk maken van de uitgifte van e-facturen in Ningbo, Shijiazhuang en Hangzhou.

December 2020: Het proefprogramma wordt uitgebreid naar Tianjin, Hebei, Shanghai, Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Guangdong, Chongqing, Sichuan en Shenzhen.

Januari 2021: Het proefprogramma wordt uitgebreid met Beijing, Shanxi, Binnen-Mongolië, Liaoning, Jilin, Heilongjiang, Fujian, Jiangxi, Shandong, Henan, Hunan, Guangxi, Hainan, Guizhou, Yunnan, Tibet, Shaanxi, Gansu, Qinghai, Ningxia, Xinjiang, Dalian, Xiamen en Qingdao.

In december 2021 lanceerde China een nieuw proefprogramma genaamd fully digitized invoice, te beginnen met drie provincies: Shanghai, Binnen-Mongolië en Guangdong. De "fully digitized invoice" is een nieuw type e-factuur dat de uitgifte van e-facturen voor zowel B2B- als B2C-doeleinden vereenvoudigt via het nationale e-facturatieplatform in China.

Hier is de tijdlijn voor het pilotprogramma:

• Oktober 2022: Sichuan
• November 2022: Xiamen
• Januari 2023: Shanghai, Chongqing, Qingdao, Dalian, Tianjin en Shaanxi
• Maart 2023: Henan, Jilin, Shenzhen, Ningbo, Fujian en Yunnan.
• Oktober 2023: Beijing, Hunan, Shandong, Anhui, Qinghai, Ningxia y Guizhou
• November 2023: Tibet

EDICOM China Golden Tax System Diensten - e-fapiao

Via het Globa e-Invoicing-platform van EDICOM kunnen bedrijven elk type e-Fapiao-facturen uitgeven, verzenden, ontvangen en opslaan, zowel General als Special, in overeenstemming met de vereisten van de Chinese overheid. Het hele proces gebeurt automatisch en wordt geïntegreerd met uw ERP.

EDICOM maakt op een geïntegreerde manier verbinding met uw ERP om de informatie naar het nationale platform te sturen en het gevalideerde bestand te ontvangen dat alle elementen bevat die door de STA zijn toegepast om het rechtsgeldigheid te geven. Al deze elementen (validatiebevestiging + Key ID + QR-code) worden weer geïntegreerd in het ERP van de uitgever. Aan de andere kant kan EDICOM tegelijkertijd de elektronische factuur e-fapiao naar de ontvanger sturen via het gekozen kanaal, zowel in PDF- als in OFD-formaat (XML + PDF).

De EDICOM International e-Invoicing Platform-oplossing ondersteunt belastingplichtigen bij de overgang naar het nieuwe e-facturatiesysteem in meer dan 80 landen.