Belastinghervorming in Brazilië: belangrijkste veranderingen en de impact op elektronische facturatie

Brazilië heeft een ingrijpende belastinghervorming goedgekeurd door middel van grondwetswijziging nr. 132, met als doel het complexe belastingstelsel te vereenvoudigen en te moderniseren. De centrale as van deze hervorming is de vervanging van vijf huidige belastingen (PIS, Cofins, IPI, ICMS en ISS) door twee nieuwe belastingen onder een duaal btw-model: de federale Belasting op Goederen en Diensten (CBS) en de Belasting op Goederen en Diensten (IBS), die door staten en gemeenten worden beheerd.

Overzicht van het belastingstelsel in Brazilië

Brazilië heeft een van de meest complexe belastingstelsels ter wereld, gestructureerd op drie niveaus (federaal, deelstaten en gemeenten) en bestaande uit specifieke regelgeving in de 26 deelstaten en meer dan 5.000 gemeenten. Deze diversiteit in wetgeving zorgt voor een hoge administratieve en fiscale last voor bedrijven, vooral bij transacties tussen deelstaten en gemeenten. De fiscale bureaucratie dwingt bedrijven om aanzienlijke middelen te besteden aan de naleving ervan, wat hun concurrentievermogen en operationele efficiëntie aantast.

La Het voorstel is erop gericht de belastinginning te vereenvoudigen, de bureaucratie te verminderen en de processen transparanter te maken. Deze hervorming is de sleutel tot het corrigeren van structurele onevenwichtigheden en het creëren van gunstiger voorwaarden voor de economische groei van het land.

Waaruit bestaat de belastinghervorming in Brazilië?

Met de hervorming zal Brazilië een duaal btw-model invoeren, verdeeld in twee nieuwe belastingen: de CBS ( Bijdrage op Goederen en Diensten), op federaal niveau, en de IBS ( Belasting op Goederen en Diensten), die zal worden beheerd door de staten en gemeenten. Dit systeem, vergelijkbaar met het systeem dat al in veel landen wordt toegepast onder de naam GST, is bedoeld om de betaling van belastingen te vereenvoudigen en de fiscale transparantie te verbeteren. Er zal ook een derde belasting worden gecreëerd: de Selectieve Belasting (IS), die federaal zal zijn en zal worden toegepast op producten die als schadelijk voor de gezondheid of het milieu worden beschouwd.

Met deze structuur zullen het CBS en de IS op federaal niveau de Bijdrage voor het Sociale Integratieprogramma (PIS), de Bijdrage voor de Financiering van de Sociale Zekerheid (Cofins) en de Belasting op Geïndustrialiseerde Producten (IPI) vervangen. De IBS vervangt de ICMS (Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Prestación de Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicación) en de ISS (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza) op staats- en gemeentelijk niveau. Hoewel elke belasting onafhankelijk zal worden beheerd, zullen ze allemaal op elkaar worden afgestemd.

Kenmerken van de nieuwe duale btw: CBS en IBS

Het nieuwe duale btw-stelsel in Brazilië bestaat uit twee belastingen: de CBS (federale) en de IBS (deelstaten en gemeenten). Beide hebben een aantal kenmerken gemeen die zijn ontworpen om de naleving van de belastingwetgeving te vereenvoudigen en een transparantere en meer concurrerende economie te bevorderen:

• Brede grondslag: Beide belastingen zullen van toepassing zijn op alle transacties met materiële goederen, immateriële goederen, rechten en diensten, inclusief verkoop, verhuur, licenties, leasing of dienstverlening.
• Bestemmingsheffing: De belasting wordt geheven in de regio waar het goed of de dienst wordt verbruikt, wat ten goede komt aan de meest verbruiksgerichte staten en gemeenten.
• Onmiddellijk belastingkrediet: Elke belasting die in de productieketen wordt betaald, levert automatisch krediet op, ook voor investeringen en bedrijfskosten zoals energie, diensten of inputs. Dit elimineert de opeenstapeling van belastingen en verlaagt de kosten.
• Uniforme regels: CBS en IBS zullen in het hele land dezelfde wetgeving volgen, wat de toepassing en handhaving vergemakkelijkt.
• Transparante tarieven: Elke belasting zal apart worden berekend, zonder deel uit te maken van de eigen grondslag of die van de ander, waardoor de belaste waarden beter zichtbaar worden.
• Gestroomlijnde terugbetaling van kredieten: Geaccumuleerde tegoeden van belastingplichtigen zullen snel en effectief worden terugbetaald.
• Voordeel voor investeringen: Investeringen zullen onmiddellijke terugbetaling van het belastingkrediet mogelijk maken, wat de economische ontwikkeling stimuleert.
• Belastingvrije export: Export zal worden vrijgesteld van belasting, waarbij de betaalde btw over de gehele productieketen wordt terugbetaald.
• Gelijke belasting voor invoer: Geïmporteerde producten en diensten, waaronder digitale producten en diensten, zullen op dezelfde manier worden belast als geïmporteerde goederen en diensten.

Overgangsperiode van de belastinghervorming

De invoering van het nieuwe belastingstelsel zal geleidelijk gebeuren, zodat bedrijven hun fiscale en technologische processen kunnen aanpassen zonder hun dagelijkse activiteiten in gevaar te brengen. De regelgeving zal worden gestructureerd door middel van verschillende aanvullende wetten en resoluties die het tempo van de overgang in de komende jaren zullen bepalen.

• 2025: Publicatie van aanvullende wetten die IBS /CBS regelen en begin van het juridische en institutionele aanpassingsproces.
• 2026: Goedkeuring van aanvullende wetten gericht op speciale regelingen en specifieke sectoren. 
• 2027: Start van de inning van de CBS (Bijdrage op Goederen en Diensten).
• 2029: Begin van de gespreide inning van de IBS ( goederen- en dienstenbelasting).
• 2033: Volledige afschaffing van de huidige belastingen: ICMS, ISS, PIS, Cofins en IPI, en volledige consolidatie van het nieuwe duale btw-stelsel.

De hervorming voorziet in twee overgangsperioden. De eerste heeft gevolgen voor de hele samenleving en loopt van 2026 tot 2033. In die periode bestaan de huidige belastingen naast de nieuwe. De tweede, die specifiek is voor federale entiteiten, zal meer jaren duren en zal voor de meeste belastingbetalers praktisch onmerkbaar zijn.

Laatst gepubliceerde technische specificaties: meest recente wijzigingen

In het kader van de belastinghervorming is de Braziliaanse overheid begonnen met het publiceren van een reeks technische instructies (NT) die fundamentele aanpassingen introduceren in elektronische belastingdocumenten. Deze updates zijn bedoeld om de systemen aan te passen aan de nieuwe vereisten en te zorgen voor een correcte validatie van belastinggegevens.

• NT 2025.001 v.1.03 (CT-e, CT-eOS en GTV-e): introduceert nieuwe velden en validatieregels in de lay-out van deze elektronische vervoersdocumenten, in lijn met de belastinghervorming.
• NT 2025.001 v.1.03 (NFCom): publiceert de vereiste wijzigingen in de fiscale communicatienota (NFCom), waaronder aanpassingen van de structuur en technische validatie om te voldoen aan de nieuwe belastingen.
• NT 2025.001 v.1.01 (MDFe): past de lay-out van het Manifesto de Documentos Fiscales Electrónicos (MDFe) aan en neemt valideringsregels op die verenigbaar zijn met het hervormde model.
• Gezamenlijk NT 2025.001: stelt richtlijnen vast voor de goedkeuring van de nieuwe alfanumerieke CNPJ, die rechtstreeks van invloed zal zijn op alle verstrekkers van elektronische belastingdocumenten.
• NT 2025.002 v.1.01 (NF-e en NFC-e): past de lay-out van de Nota Fiscal (NF-e) en de Nota Fiscal al Consumidor (NFC-e) aan door velden en regels toe te voegen die beantwoorden aan de nieuwe vereisten van de belastinghervorming.

Nieuwe alfanumerieke CNPJ in Brazilië

Een andere belangrijke verandering als gevolg van de fiscale modernisering is de invoering van de alfanumerieke CNPJ, een evolutie in het fiscale identificatieregister van rechtspersonen in Brazilië. Deze verandering werd aangekondigd in technische instructie nr. 49/2024, opgesteld door Receita Federal samen met COCAD (Coordenação-Geral de Gestão de Cadastros e Benefícios Fiscais) en SUARA (Subsecretaria de Arrecadação e Atendimento), en gereguleerd door Normatieve Instructie nr. 2.229/2024.

Hoewel de nieuwe CNPJ zijn huidige lengte van 14 tekens behoudt, zal de interne structuur anders zijn:

• Eerste 8 posities: deze zullen alfanumeriek zijn en de stam van het nummer vertegenwoordigen.
• Volgende 4 posities: ook alfanumeriek, ze bepalen de volgorde van de geregistreerde vestiging.
• Laatste 2 cijfers: blijven numeriek, overeenkomend met de controlecijfers.

Momenteel wordt de CNPJ gevalideerd met een berekening genaamd module 11, die de laatste twee cijfers bepaalt. Deze methode zal ook in het nieuwe formaat worden gebruikt, maar zal worden aangepast om letters te accepteren. Hiervoor worden de numerieke waarden van hoofdletters genomen volgens de ASCII-tabel, waardoor alfanumerieke tekens correct gevalideerd kunnen worden. Dit nieuwe formaat zal vanaf juli 2026 uitsluitend van toepassing zijn op nieuwe CNPJ-registraties. Bestaande CNPJ's worden niet gewijzigd en blijven geldig.

Impact op bedrijven en e-facturatie

De belastinghervorming in Brazilië betekent een ingrijpende verandering voor het bedrijfsleven. Naast het wijzigen van de belastingberekeningen, introduceert het een nieuw scenario dat een herstructurering van de interne processen van bedrijven met zich meebrengt, vooral op het gebied van technologie en naleving van de belastingwetgeving.

Een van de grootste uitdagingen is de aanpassing aan het duale btw-stelsel (CBS en IBS), waarbij de boekhouding en belastingstromen moeten worden aangepast aan de nieuwe tarieven, regels en verplichtingen. Deze verandering zal een directe impact hebben op elektronische facturatiesystemen, die zich zullen moeten aanpassen aan de nieuwe technische structuren en validaties die door de belastingdienst zijn gedefinieerd.

Belangrijkste gevolgen voor bedrijven

• Operationele herstructurering: Bedrijven zullen hun interne processen moeten herzien en aanpassen om ze in lijn te brengen met de regelgeving van het nieuwe belastingmodel.
• Bijwerken van managementsystemen: ERP-, boekhoud- en belastingsystemen zullen moeten worden aangepast om de nieuwe belastingregels en -berekeningen op te nemen.
• Wijzigingen in elektronische belastingdocumenten: Facturen zullen nieuwe velden en technische structuren moeten bevatten die verband houden met het CBS en IBS.
• Aanpassing van de uitgifte en ontvangst van facturen: Elektronische processen zullen moeten worden aangepast om te voldoen aan de nieuwe validatieregels en -structuren die de belastingdienst vereist.
• Herziening van belastingcodes: Het zal nodig zijn om de codes die worden gebruikt bij commerciële transacties te actualiseren.
• Beperkingen op belastingvoordelen: Sectoren die momenteel profiteren van belastingvoordelen kunnen onder het nieuwe regime te maken krijgen met beperkingen.
• Meer belastingcontrole: De opname van nieuwe belastinggroepen zal een nauwkeurigere en meer geautomatiseerde controle door de belastingdienst mogelijk maken.

Hoe bereidt u zich voor op de belastinghervorming in Brazilië?

Hoewel de belastinghervorming aanzienlijke uitdagingen met zich meebrengt, opent ze ook de deur naar nieuwe mogelijkheden. De vereenvoudiging van het belastingstelsel belooft de operationele kosten te verlagen door de noodzaak van meerdere aangiften en overbodige processen te verminderen. Bovendien zorgen het einde van de cascadebelasting en de grotere fiscale transparantie voor een bedrijfsvriendelijker klimaat. 

Om zich aan te passen, zullen bedrijven hun interne processen en systemen moeten aanpassen. De overgang kan complex zijn, maar vertrouwen op een gespecialiseerde technologiepartner kan het verschil maken tussen een efficiënte implementatie en een onnodige operationele last.

EDICOM is een strategische partner om bedrijven in dit proces te begeleiden. Met ons e-facturatie en tax compliance platform kunt u het genereren en verzenden van belastingdocumenten automatiseren, u eenvoudig aanpassen aan de nieuwe CBS en IBS systeemvereisten en altijd op de hoogte blijven van wijzigingen in de regelgeving, waardoor u risico's vermindert en het belastingbeheer vereenvoudigt.

Voorbereiding vooraf, een robuuste technologische oplossing en vertrouwen op fiscale compliance-experts is de beste manier om deze transformatie met succes tegemoet te treden.