Angola op weg naar verplichte elektronische facturatie

Het Angolese Ministerie van Financiën heeft een wetsontwerp ingediend dat belastingplichtigen zal verplichten om facturen uit te geven met behulp van gecertificeerde software, zowel in elektronisch als fysiek formaat. Deze software moet twee belangrijke functies vervullen:

• Het genereren van SAF-T (Standard Audit File for Tax) factureringsbestanden.
• De informatie in realtime doorsturen naar de Algemene Belastingdienst (AGT).

Een elektronische factuur is volgens het concept van de Belastingdienst een document dat digitaal wordt uitgegeven en ontvangen via software die door de AGT is goedgekeurd en dat voldoet aan de technische en wettelijke normen.

Implementatiefasen van elektronische facturatie in Angola

De Angolese overheid heeft door middel van de AGT en nieuwe regelgeving duidelijk gemaakt dat elektronische facturatie op korte termijn verplicht wordt voor alle bedrijven, waarbij al een stappenplan is vastgesteld. 

Het nieuwe Decreet 71/25 van 2025 bepaalt dat alle transacties die worden uitgevoerd door belastingplichtigen onder het algemene en vereenvoudigde btw-regime moeten worden uitgevoerd via elektronische facturering, zodra de verwachte technische specificaties zijn geïmplementeerd. 

Het nieuwe wettelijke kader voor elektronische facturering in Angola zal van toepassing zijn op alle belastingplichtigen met fiscale woonplaats in het land en zal zes maanden na de officiële publicatie in werking treden. Dit decreet vervangt de vorige verordeningen inzake facturen en gelijkwaardige documenten en integreert expliciet de vereisten met betrekking tot elektronische facturatie. 

De volgende fasen zijn van toepassing voor de verplichte implementatie:

• Eerste fase (vanaf 20 september 2025): Gedurende de eerste 12 maanden dat de nieuwe regeling van kracht is, zal de verplichting om e-facturen uit te reiken alleen gelden voor Grote Belastingplichtigen die geregistreerd zijn in de Fiscale verdeling van grote belastingplichtigen (RFGC) en voor leveranciers van de Staat (bedrijven die goederen/diensten leveren aan de Overheid).
   
• Tweede fase (vanaf 21 september 2026): Het verplichte karakter wordt uitgebreid naar alle belastingplichtigen die onder het algemene of vereenvoudigde regime vallen, ongeacht hun omvang. 
  
  - Algemeen regime: Bedrijven met een jaaromzet of importtransacties van ten minste Kz 350 miljoen (EUR 349.000) in het voorgaande boekjaar, evenals productiebedrijven met een omzet of importtransacties van ten minste Kz 25 miljoen (EUR 24.900).
  
  - Vereenvoudigde regeling: belastingplichtigen met een jaaromzet of importtransacties tussen 25 miljoen Kz (24 900 EUR) en 350 miljoen Kz (349 000 EUR).

In dit stadium zullen vrijwel alle bedrijven die in Angola actief zijn, of ze nu binnenlands of buitenlands zijn, elektronische facturering moeten gebruiken voor elke verkoop van goederen of levering van diensten. Dit geldt voor de hele particuliere sector en voor facturen tussen bedrijven (B2B), aan eindgebruikers (B2C) en zelfs aan de overheid (B2G), waardoor de traditionele papieren vorm van facturering definitief wordt afgeschaft.

Bovendien moeten vanaf 6 maanden na de publicatie van het uitvoeringsbesluit alle transacties van meer dan vijfentwintig miljoen KZ (ongeveer 25.000 euro) worden gedocumenteerd als elektronische facturen of worden verzonden via het portaal van de belastingplichtige.

Opgemerkt moet worden dat elke belastingplichtige zich vrijwillig kan aansluiten bij het systeem, op voorwaarde dat de AGT hiervoor toestemming geeft.  

Wat de SAF-T-boekhouding betreft, moeten belastingplichtigen elektronisch rapporteren aan de Algemene Belastingdienst (GTA):

• Identificatie en locatie van de bedrijfsvestigingen waar het bedrijf facturen en andere fiscaal relevante documenten uitreikt.
• Gedetailleerde identificatie van alle software die geïnstalleerd en gebruikt wordt in elk van deze vestigingen.
• De precieze identificatie van elke factuurreeks, met vermelding van zowel actieve (in gebruik) als ongebruikte reeksen.
• De elektronische bestanden met de inventarissen, die betrekking hebben op 31 december van het voorgaande boekjaar, worden uiterlijk op 15 februari van elk jaar verzonden.
• De elektronische boekhoudkundige bestanden in SAFT-formaat (Standard Audit File for Tax) met betrekking tot het voorgaande boekjaar moeten vóór 10 april van elk jaar worden verstuurd.

Regime voor self-billing in Angola

Self-billing in Angola kan worden uitgevoerd door bedrijven met fiscale woonplaats in het land, op voorwaarde dat ze een georganiseerde boekhouding hebben en goederen in de primaire sector of diverse diensten inkopen bij natuurlijke personen die geen facturen kunnen uitreiken. 

Self-bill facturen moeten de expliciete vermelding “Auto-Facturação” en de identificatiegegevens van de leverancier worden vermeld. Bovendien moeten ze elektronisch worden doorgegeven aan de Algemene Belastingdienst (AGT), met inachtneming van specifieke limieten die normaal gesproken niet meer dan 20% van de totale kosten mogen bedragen, wat kan worden verhoogd tot 40% als de gekochte goederen essentieel zijn voor de hoofdactiviteit van het bedrijf. Er is ook een verplichting om bronbelasting in te houden op deze transacties. 

Technische vereisten en uitzonderingen

Het gebruik van gecertificeerde software zal verplicht zijn voor alle betrokken belastingplichtigen. Facturen moeten worden uitgereikt binnen vijf dagen na het belastbare feit, of tot een maand in het geval van lopende transacties.

Uitzonderingen op het verplichte gebruik van elektronische facturering zijn onder andere

• Verkoopautomaten.
• Ticketsystemen in transport.
• Facturering door straatverkopers.

Bovendien moet de annulering of correctie van facturen gebeuren door middel van creditnota's die de bijbehorende rechtvaardiging bevatten.

Gevolgen van niet-naleving
Zodra de wet van kracht wordt, geeft de wet een periode van zes maanden voor naleving. Het niet naleven van dit kader kan leiden tot administratieve sancties, operationele problemen en zelfs juridische risico's voor bedrijven die zich niet op tijd aanpassen.