Werking van de verplichte elektronische factuur in Ivoorkust

Ivoorkust bevindt zich in een proces van digitale transformatie op fiscaal gebied. Na de lancering in 2019 van een gecertificeerd e-facturatiesysteem voor leveranciers van digitale diensten en goederen, evolueert het land nu naar een verplicht en gestandaardiseerd model dat in 2025 van kracht wordt. Deze overgang, geleid door de Direction Générale des Impôts (DGI), heeft als doel de belastinginning te verbeteren, bedrijfsprocessen te vereenvoudigen en te zorgen voor meer transparantie in economische operaties.

De DGI leidt een geleidelijke implementatie met technologische ondersteuning

De Direction Générale des Impôts (DGI) van Ivoorkust heeft twee belangrijke documenttypes gedefinieerd in zijn kader voor fiscale digitalisering: de Facture Normalisée Électronique (FNE) en de Reçu Normalisé Électronique (RNE). Het FNE komt overeen met de elektronische factuur, terwijl het RNE staat voor het elektronische ontvangstbewijs. Dit zijn geen platforms, maar gestandaardiseerde formaten van elektronische documenten die op verschillende manieren kunnen worden gegenereerd.

Het FNE kan worden aangemaakt vanuit een ERP-systeem of een factureringsoplossing die via een API is verbonden met het overeenkomstige platform, maar ook via het eigen platform of de officiële toepassing van het FNE. De RNE kan alleen worden aangemaakt via een elektronische betaalterminal of via de RNE-applicatie voor transacties in de B2C-sector. 

Beide oplossingen maken een voorafgaande validatie door de administratie mogelijk, in een model van vereffening, waarbij facturen pas aan de klant kunnen worden geleverd nadat ze door de DGI zijn goedgekeurd met fiscale stempel en nummering.

Dit nieuwe model vervangt het traditionele papieren systeem en creëert één regelgevend kader voor alle belastingbetalers, ongeacht hun grootte of sector.

Officieel tijdschema voor verplichte invoering

De overgang naar elektronische facturering in Ivoorkust is in verschillende fasen gestructureerd om de aanpassing van de belastingplichtigen te vergemakkelijken. Op 10 januari 2025 treedt de fiscale bijlage in werking die dit nieuwe model regelt. Vervolgens werd de officiële registratie op het FNE-platform mogelijk gemaakt vanaf 24 februari 2025, waardoor dit een verplichte stap wordt voor alle bedrijven die onder het mandaat vallen.

De verplichte uitgifte van elektronische facturen zal geleidelijk van start gaan:

• Vanaf 1 juni 2025 moeten belastingplichtigen die onder het reële normale regime (RNI) vallen, e-facturen gaan uitreiken. Dit zijn voornamelijk grote bedrijven of entiteiten met complexe factureringsstructuren.
• Vanaf 1 juli 2025 wordt de verplichting uitgebreid naar bedrijven die vallen onder het Real Simplified Regime (RSI), waaronder kleine en middelgrote bedrijven met een gemiddelde of lage omzet vallen.
• Op 1 augustus 2025 worden belastingplichtigen die onder het regime voor micro-ondernemingen (RME) vallen, waaronder zelfstandigen en kleinere bedrijven, in het systeem opgenomen.
• Tot slot zullen vanaf 1 september 2025 entiteiten die vallen onder de regeling voor overheidsondernemers (TEE) en publieke ondernemers (TCE) aan het mandaat moeten voldoen, waarmee de volledige invoering van het systeem in het hele fiscale ecosysteem is voltooid.

Sectoren die zijn vrijgesteld van het mandaat
Hoewel de verplichting bijna volledig zal zijn, voorziet het regelgevingskader in bepaalde uitzonderingen. Ze zullen niet verplicht zijn om elektronische facturen uit te reiken:

• Bedrijven met concessies voor openbare diensten zoals water, elektriciteit of telecommunicatie.
• Bedrijven met olieproductiecontracten.
• Luchtvaartmaatschappijen, apotheken en benzinestations - deze laatste alleen voor de verkoop van brandstof.
• De nationale postdienst, evenals banken en verzekeringsmaatschappijen.
• Transportbedrijven die onder een administratieve concessie werken.
• Buitenlandse bedrijven zonder fysieke aanwezigheid in het land.

Deze uitsluitingen zijn bedoeld voor sectoren die al hun eigen regulerings- of factureringssystemen hebben, of die op korte termijn complexe technische en operationele uitdagingen vormen.

Technische en operationele vereisten
Bedrijven moeten hun elektronische facturen uitreiken via een van de methoden die de DGI mogelijk maakt. Dit kunnen zijn:

• Rechtstreekse integratie met de DGI via API die is verbonden met het ERP- of facturatiesysteem van de belastingplichtige.
• Gebruik van het webplatform van het FNE, een browser-toegankelijke oplossing.
• Een officiële mobiele FNE-applicatie, nuttig voor zelfstandigen en micro-ondernemingen.
• Elektronische betaalterminals, met geïntegreerde functionaliteit voor het genereren van gestandaardiseerde elektronische ontvangstbewijzen op het verkooppunt.

Elke factuur moet voldoen aan de volgende verplichte elementen: een certificerende QR-code, de officiële visual van het FNE, de belastingnummering die in realtime wordt gegenereerd door de DGI en de elektronische fiscalestempel die het document valideert. Pas na ontvangst van deze goedkeuring kan de factuur wettelijk aan de klant worden overhandigd.

Bewaar- en archiveringsplichtVolgens de huidige regelgeving moeten elektronische facturen 6 tot 10 jaar worden bewaard, afhankelijk van het belastingregime en de aard van de belastingplichtige. Deze vereiste beantwoordt aan de noodzaak om documentaire traceerbaarheid te behouden voor controles en audits.

EDICOM, uw technologische partner voor e-facturatie in elk land

Bij EDICOM bieden we bedrijven een wereldwijde e-facturatie oplossing die zich aanpast aan de eisen van de DGI van Ivoorkust. Bovendien helpen wij, dankzij onze ervaring in internationale fiscale compliance projecten in meer dan 80 landen, bedrijven van elke omvang om hun naleving van de regelgeving in Ivoorkust en andere Afrikaanse jurisdicties te waarborgen in het proces van fiscale digitalisering.